Începând cu 1 august 2025, cota standard de TVA în România va crește de la 19% la 21%, conform Legii nr. 141/2025, publicată în Monitorul Oficial pe 25 iulie 2025. Totodată, cotele reduse de 5% și 9% sunt comasate într-o cotă unificată de 11%, aplicabilă anumitor categorii specifice de bunuri și servicii.

Modificări esențiale ale cotei TVA

– Cota standard crește de la 19% la 21%, aplicabilă majorității bunurilor și serviciilor după 1 august 2025.
– Cota redusă unică de 11% se aplică pentru:
• alimente de bază (fără zahăr sau alcool),
• cărți, reviste, manuale,
• servicii HoReCa (restaurant, catering, hotel cu mic-dejun),
• energie termică, apă, canalizare, lemn de foc, îngrășăminte etc.
– Se elimină vechile cote de 5% și 9%, cu unele excepții pentru locuințe sociale.

 Regimuri tranzitorii și cazuri speciale

– Pentru locuințele sociale ≤ 120 m² și ≤ 600.000 lei se menține cota de 9% până la 1 august 2026, doar dacă:
1. contractul este semnat până la 31 iulie 2025,
2. s-a achitat un avans de minimum 20%,
3. beneficiarul nu a mai utilizat această facilitate anterior.
– Sectorul HoReCa va fi reevaluat în octombrie 2025 privind păstrarea cotei de 11%.
– În industria alimentară, pot apărea provocări în recuperarea TVA dacă inputurile sunt taxate cu 21% iar produsul final cu 11%.

Recomandări pentru clienți

– Actualizați sistemele ERP, facturare și case de marcat pentru noile cote 21% și 11%.
– Regularizați TVA pentru avansuri facturate anterior, dar livrate/prestate după 1 august.
– Comunicați transparent clienților despre eventuale modificări ale prețurilor cu TVA inclus.
– În contractele comerciale, stabiliți clar responsabilitatea privind diferențele de TVA.

Determinarea cotei de TVA în contextul majorării de la 19% la 21%

În contextul modificărilor legislative recente privind creșterea cotei standard de TVA de la 19% la 21%, este esențială înțelegerea corectă a momentului în care se determină cota aplicabilă. In continuare prezentam regulile principale prevăzute de Codul Fiscal pentru stabilirea corectă a cotei de TVA, în funcție de momentul livrării bunurilor sau prestării serviciilor, precum și câteva exemple relevante din practică.

1. Baza legală

– Conform art. 291 alin. (4) din Codul Fiscal, cota de TVA aplicabilă este cea în vigoare la data faptului generator.
– Conform art. 281 alin. (1), faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor.
– Data livrării/prestării se stabilește conform articolelor 281–285.

2. Clarificări din art. 281 – alineatele 7, 8 și 12- cele mai relevante in stabilirea faptului generator

– (7) Prestările de servicii cu decontări/plăți succesive (ex: construcții, consultanță, cercetare) se consideră efectuate la data emiterii documentelor (situații de lucrări, rapoarte) sau la data acceptării de către beneficiar, conform contractului.

– (8) În cazul livrărilor/prestărilor continue (ex: gaze, apă, electricitate, telefonie, chirii), data livrării/prestării este cea prevăzută în contract pentru plată sau, în lipsa acesteia, data emiterii facturii (perioada de decontare nu poate depăși un an).

– (12) Serviciile care nu se regăsesc în alineatele (7)–(10) se consideră efectuate la data finalizării prestării.

3. Exemple practice

Exemplul 1 – Servicii de închiriere
Conform contractului de incjiriere, chiria se plătește la începutul fiecărui trimestru. Plata din 1 iulie 2025 pentru lunile iulie, august, septembrie se facturează cu cota de 19% TVA. Nu este necesară regularizare pentru lunile august și septembrie.

Exemplul 2 – Servicii de construcții
Lucrările executate în iulie sunt documentate printr-o situație de lucrări emisă și aprobată în august. Conform contractului, aceasta este data relevantă, astfel că se va aplica cota de 21%.

Exemplul 3 – Regularizare avans
În luna iunie se contractează livrarea unui echipament, valoare totală 10.000 lei + TVA.  Se facturează un avans de 30%, TVA 19%.
-Factura de  Avans: 3.000 lei bază + 570 lei TVA (19%)
Livrarea echipamentului are loc în luna  august. Factura finală include:
1. Livrare echipament: 10.000 lei bază, si  2.100 lei TVA (21%)
2. Storno avans: -3.000 lei bază, si -570 lei TVA (19%)
In concluzie se aplică cota de 21% asupra valorii totale a facturii.