Modificarii aduse codului fiscal: microintreprinderi, impozit pe profit, cote si plafoane de impozitare si multe altele

IMPOZIT PE PROFIT:

• Se extinde lista activelor pentru care se aplica scutirea de impozit a profitului reinvestit, in sensul adaugarii activelor pentru retehnologizare. Aceste active vor fi definite prin ordin al Ministerului Finantelor

 

IMPOZIT PE DIVIDENDE:

• Se majoreaza impozitul pe dividende pentru rezidenti si nerezidenti de la 5% la 8%
• La aplicarea scutirilor conditionate de la impozitului pe dividende platit intre companii, impozitul pe veniturile microintreprinderilor se considera a fi impozit care substituie impozitul pe profit.

 

IMPOZITUL SPECIAL (HORECA) – se abroga

 

IMPOZITUL PE VENITUL MICROINTREPRINDERILOR

• Se reduce plafonul anual de venituri de la 1 million euro la 500.000 euro;
• Se limiteaza ponderea veniturilor din servicii de consultanta si management la 20% din total – nu exista o definitie a serviciilor de consultanta si management. Totusi, avand in vedere Nota de fundamentare a proiectului apreciem ca tinta sunt tocmai veniturile profesionale care necesita o inalta calificare si avand marje mari de profitabilitate, prin urmare este de asteptat ca o eventuala definire a acestora sa aiba un spectru foarte larg;
• Se limiteaza la 3 numarul de microintreprinderi in care aceeasi persoana poate detine mai multe de 25% din totalul titlurilor de participare sau a drepturilor de vot;
• Se exclud in sfera aplicarii impozitului pe venitul microintreprinderilor entitatile care desfasoara activitati in domeniile : bancar, de asigurari, piete de capital, jocuri de noroc, exploatarea zacamintelor de petrol si gaze naturale;
• Impozitul pe venitul microintreprinderilor devine optional;
• Se adauga conditia de a avea minim un salariat pentru a putea opta pentru aplicarea impozitului pe venitul microintreprinderilor;
• Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 1% din venituri.

 

IMPOZITUL PE VENIT

1. Venituri din salarii:

• Se elimina scutirea de impozit pe venitul din salarii pentru persoanele cu contract de munca pe perioada de maxim 12 luni cu persoanele juridice din domeniul HORECA desfasurand activitati sezoniere.
• Se limiteaza venitul din salarii maxim pentru care se acorda facilitatile fiscale pentru lucratorii din domeniul constructiilor, agricultura si industrie alimentara la 10.000 lei lunar (de la 30.000 lei lunar anterior). Facilitatile se acorda doar pentru veniturile din salarii pentru activitatea desfasurata in Romania.
• se adauga in lista indemnizatiilor scutite de impozit cele primite, protrivit legii, pentru ingrijirea pacientului cu afectiuni oncologice
• Următoarele venituri cumulate lunar nu reprezintă venit impozabil în înțelesul impozitului pe venit, în limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat: indemnizatiile primite conform clauzei de mobilitate care depasesc plafonul scutit, constributiile la schemele de pensii private si asigurari de sanatate, precum si alte avantaje in natura.
• Plafonul pentru acordarea deducerilor personale se stabileste la nivelul salariului minim + 2.000 de lei.

 

2. Venituri din activitati independente:

• se reduce plafonul pentru aplicarea normei de venit de catre persoanele care realizeaza venituri din activitati independente la 25.000 euro pe an (de la 100.000 euro pe an).
• Baza de calcul pentru contributiile sociale pentru persoane care realizeaza alte venituri impozabile decat cele din salarii se determina astfel :
  • 12 salarii minime daca veniturile cumulate se situeaza intre 12 si 24 de salarii minime
  • 24 salarii minime daca veniturile cumulate sunt cel putin la acest nivel.

 

3. Venituri din chirii:

• Se elimita cota forfetara de deducere la calcului impozitului pe veniturile din chirii (anterior 40%). Venitul impozabil devine, astfel, echivalent cu venitul realizat.
• Ramane optiunea de determinare a venitului impozabil in sistem real (pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla).

 

4. Venitul din jocuri de noroc:

• Se va impozita prin cote progresive astfel : 3% pana la 10.000 lei, 20% pentru intervalul 10.000 -66.750 lei si 40% pentru ce depaseste 66.750 lei.

 

5. Venitul din transferul bunurilor imobile din patrimoniul personal:

• Se elimina deducerea sumei de 450.000 din baza de calcul a impozitului
• Cota de impozit va fi de 3% pentru bunurile detinute pana la 3 ani inclusiv si 1% pentru bunurile detinute mai mult de 3 ani.

 

CONTRIBUTII SOCIALE

• Se coreleaza regimul deducerilor cu noile reguli privind veniturile neimpozabile sau scutite prevazute la impozitul pe veniturile din salarii
• Pentru contractele de munca cu timp partial si salariu minim, baza de calcul pentru contributii sociale se intregeste la nivelul salariului minim (cu unele exceptii : elevi, studenti pana in 26 de ani, unele persoane cu handicap, unele categorii de pensionari si persoane cu mai multe contracte de munca cu timp partial cu intrare in vigoare de la 1 August 2022.
• Baza de calcul pentru contributiile sociale pentru persoane care realizeaza alte venituri impozabile decat cele din salarii se determina astfel :
  • 12 salarii minime daca veniturile cumulate se situeaza intre 12 si 24 de salarii minime
  • 24 salarii minime daca veniturile cumulate sunt cel la acest nivel.

 

IMPOZITUL PE VENITUL PERSOANELOR NEREZIDENTE

• Impozitul pe dividende se majoreaza de la 5% la 8%

 

TVA:

• Se majoreaza cota de TVA de la 5% la 9% pentru servicii hoteliere si restaurant/catering, precum si pentru anumite categorii de input-uri in agricultura
• Se elimina unele produse alimentare (bauturi nealcoolice cu continut mare de zahar) din categoria celor pentru care se aplica cota redusa de 5%
• Plafonul pentru cota redusa de TVA de 5% pentru vanzarea locuintelor va fi de 600.000 lei. Cota redusa se va aplica pentru o singura locuinta achizitionata de aceeasi persoana in mod individual sau in comun cu alte persoane. Pentru locuintele contractate anterior datei de 31.12.2022, se pot aplica regulile in vigoare pana la aceasta data.

 

IMPOZITUL PE CLADIRI: 

• Se stabilesc reguli comune de impozitare pentru persoane fizice si juridice, singura diferentiere ramanand in functie de destinatie;
• Se modifica cota de impunere pentru cladirile cu destinatie rezidentiala aflate in proprietatea persoanelor fizice astfel la minim 0,1% din valoarea impozabila;
• Se modifica cota de impunere pentru cladirile cu destinatie nerezidentiala aflate in proprietatea persoanelor fizice astfel la minim 0,5% din valoarea impozabila (de la 0.,2% – 1,3%). Pentru cladirile destinate activitatilor agricole cota de impozit este de minim 0,4%;
• Valoarea impozabila a cladirilor este cea determinta prin Studiile de piata administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania sau, daca acestea nu sunt disponibile, pe baza valorii din evidentele organelor fiscale la data de 31.12.2022;
• La cladirile cu folosinta mixta se va aplica cota de impozit corespunzatoare destinatiei majoritare.

 

ALTE MODIFICARI:

• Comerciantii cu cifra de afaceri anuala mai mare de 10.000 Euro pe an sunt obligatii sa accepte plata cu cardul, prin intermediul unui terminal POS (plafonul anterior era de 50.000 euro)

 

NOTA: modificarile intra in vigoare de la 01 ianuarie 2023, cu urmatoarele exceptii:

• Prevederile referitoare la facilitatile pentru salariatii din domeniul constructii, agricultura si industrie alimentara intra in vigoare in 3 zile de la data publicarii ordonantei.
• Prevederile referitoare la impozitul pentru venituri din jocuri de noroc intra in vigoare de la 01 august 2022.