Legea 370/2022 pentru aprobarea OG 16/2022 privind modificarea Codului fiscal

Legea aduce cateva modificari/clarificari la prevederile OG 16/2022, din care cele mai relevante sunt:

• Microintreprinderi: se mentine plafonul de 500 de mii de euro pentru microintreprinderi incepand cu 1 ianuarie 2023, cu modificarea ca pot ramane microintreprinderi si companiile care au avut, in anul 2022, venituri totale pana la 1 milion de euro (conditionat de indeplinirea celorlalte criterii).
• Microintreprinderi: Serviciile de consultanta fiscala se exclud dintre activitatile de consultanta si management pentru care aplicarea regimului specific este restrictionata. Notiunile de consultanta si management raman neclarificate.
• Impozitul pe cladiri: pentru persoanele fizice se amana modificarea bazei de calcul pana in 2025. Amintim faptul ca, prin OG 16/2022, baza de calcul urma sa fie valoarea determinata publicata prin grila notarilor inca din 2023.
• Impozitul pe cladiri: se introduce posibilitatea acordarii de scutiri pentru cladirile cu destinatie rezidentiala eficiente energetic.
• Dividende: se clarifica faptul ca dividendele distribuite in 2022 pe baza situatiilor financiare interimare vor fi impozitate cu cota de 5%.

Reamintim, pe scurt, modificarile Codului fiscal reglementate prin OG 16/2022:

• Microintreprinderi:
• Scade plafonul de venituri de la 1 million euro la 500 mii euro pe an;
• Regimul devine optional;
• Nu pot opta pentru regimul microintreprinderilor companiile care realizeaza cel putin 20% din venituri din servicii de consultanta si management;
• Microintreprinderile trebuie sa aiba cel putin un salariat;
• O persoana nu poate avea mai mult de 25% din capitalul social sau drepturile de vot in mai mult de 3 microinteprinderi.
• Impozitul specific pentru HORECA este abrogat
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice si contributii sociale:
• Impozitul pe dividende se majoreaza de la 5% la 8%
• Se anuleaza deducerea de 40% pentru veniturile din chirii
• Se anuleaza deducerea de 450 mii lei pentru veniturile din vanzarea de proprietati din patrimoniul personal
• Se majoreaza baza de calcul pentru contributii sociale pentru veniturile din alte activitati decat cele din salarii (activtiati independente, chirii, investitii etc.). Astfel, in cazul in care aceste venituri cumulate depasesc echivalentul a 24 salarii minime pe an, baza de calcul va fi egala cu acest plafon.
• Se diminueaza de la 100 mii euro la 25 mii euro plafonul pana la care se poate opta pentru impozitarea pe baza normelor de venit. Depasirea acestui plafon implica determinarea bazei de impunere in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
• TVA:
• Se majoreaza cota de TVA pentru HORECA de la 5% la 9%
• Se dimuneaza, de la 700 mii lei la 600 mii lei, plafonul pentru aplicarea cotei reduse de 5% pentru livrarea locuintelor si se revine la limitarea la o sigura achizitie cu cota redusa.