Modificari privind impozitul pe profit:

• Incepand cu 1 ianuarie 2024 contribuabilii care au inregistrat in anul precedent o cifra de afaceri mai mare de 50.000.000 EURO, precum si institutiile financiare sunt obligati sa plateasca impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, daca impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de calcul este mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri;
• Procentul pentru formula de calcul a impozitului minim pe cifra de afaceri este 1% sau 2% pentru institutiile financiare.

 

Microintreprindere

• Se introduc 2 cote de impozitare:

• Cota de impozitare va fi de 1% pentru microintreprinderile cu cifra de afaceri sub 300.000 lei (exclusiv unele activitati precum IT, HoReCa, servicii juridice, servicii medicale);
• Cota de impozitare de 3% pentru microintreprinderile cu cu cifra de afaceri intre 300.000 lei si pana la 2,5 milioane lei si pentru cele din domeniile: IT, HoReCa, servicii juridice si medicale.

 

Impozit pe venit si contributii sociale

• Scutirea de impozit pe venit aferenta veniturilor salariale, aplicabila pentru angajatii din domeniul IT, va fi limitata la un nivel de 10.000 de lei din veniturile salariale si asimilate salariilor obtinute lunar, cu respectarea conditiilor de eligibilitate. Aceasta facilitate va fi disponibila numai pana la data de 31 decembrie 2028.
• Scutirea de la impozitul pe venit pentru angajatii din domeniul IT, constructiilor, in sectorul agricol si industria alimentara se aplica la un singur angajator/platitor de venit si doar pentru veniturile obtinute in baza unui singur contract de munca cu norma intreaga sau cu timp partial de munca.
• Reducerea cotei CAS corespunzator cu procentul contributiei la Pilonul II. Beneficiarii sunt angajatii din domeniul agricol, constructiilor, industria alimentara si IT.
• Reintroducerea CASS pentru angajatii din domeniul constructiilor, din sectorul agricol si industria alimentara indifferent de nivelul veniturilor salariale si asimilate salariilor.
• Eliminarea facilitatii privind reducerea CAM pana la nivelul de 0,27% pentru angajatii din domeniul constructiilor si cei din sectorul agricol si industria alimentara.
• Veniturile constatate de organele fiscale a caror sursa nu a fost identificata, vor fi impuse cu o cota de impozitare de 70% (comparativ cu prevederea actuala de 16%).
• Exceptarea de la plata CASS a veniturilor obtinute de prosumatori din vanzarea energiei electrice, in anumite conditii.
• Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente vor plati CASS la venitul net realizat, plafonat la 60 de salarii minime pe an.
• Se adauga in categoria veniturilor care se includ in baza de calcul a CASS si contravaloarea tichetelor de masa si a voucherelor de vacanta.

 

TVA

• Redefinirea semnificatiei expresiei “locuinte care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare”. Totodata, modifcarea cotei de TVA de la procentul de 5% la nivelul de 9% pentru livrarea de locuinte care nu depasesc suma de 600.000 lei (exclusiv TVA) achizitionate de persoane fizice. Pentru locuintele contractate in anul 2023 si pentru care s-au factura si incasat avansuri si care vor fi livrate in anul 2024, se va mentione cota de TVA de 5%.
• Cresterea cotei de TVA de la 5% la 9% pentru livrarea si instalarea panourilor fotovoltaice, panourilor solare termice, pompelor de caldura si altor sisteme de incalzire eficiente, ale caror destinari sunt locuintele si entitatile publice.
• Se (re)organizeaza „Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA”, in format electronic si se stabilesc obligatiile notarilor publici.

 

Impozite speciale

Vor fi obligate la plata impozitului special pe bunuri imobile si mobile de valoare mare, urmatorii contribuabili:

• persoanele fizice care au in proprietate/proprietate comuna cladiri rezidentiale situate in Romania daca valoarea impozabila a cladirii, depaseste 2.500.000 lei;
• persoanele fizice si juridice care au in proprietate autoturisme inmatriculate/inregistrate in Romania a caror valoare de achizitie individuala depaseste 375.000 lei. Impzitul se datoreaza pe o perioada de 5 ani incepand cu anul fiscal in care a avut loc predarea-primirea acestuia.

Cotele de impozitare:

• pentru bunuri imobile 0,3% pe diferenta dintre valoarea bunului si 2,5 milioane lei;
• pentru autoturisme 0,3% pe diferenta dintre valoarea bunului si plafonul de 375.000 lei

 

E-FACTURA

• Emiterea facturilor in format electronic standard (E-factura) devine obligatoriu incepand cu data de 1 ianuarie 2024 pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania.
• Termenul pentru transmiterea facturilor in sistemul electronic este de 5 zile lucratoare de la data emiterii (sau data exigibilitatii).
• Nerespectarea termenului de transmitere a facturii electronice se sanctioneaza cu amenda, dupa o perioada de gratie de 3 luni (01.01.2024-31.03.2024).

 

Amenzi

• Se abroga prevederea din Codul de procedura fiscala care permitea plata a jumatate din minimum amenzii in termen de 15 zile de la data comunicarii procesului-verbal.
• Cresc amenzile prevazute de OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale.

 

Plafoanele de numerar

• Incasarile si platile in numerar intre operatori economici se vor putea face in limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi.
• Platile in numerar catre magazinele de tipul cash and carry sunt permise in limita unui plafon zilnic total de 2.000 lei.
• Avansurile spre decontare in numerar sunt limitate la 1.000 lei/zi de persoana.
• Plafon la casierie de maxim 50.000 lei in registrul de casa de la fiecare punct de lucru sau de la sediu social/professional.
• Operatiunile in numerar intre operatori economici si persoane fizice (comert, dividende, creante si alte decontarea altor drepturi) sunt plafonate la 5.000 lei/persoana pana la 31.12.2024 si 2.500 de lei incepand cu 01.01.2025.
• Operatiunile in numerar intre persoane fizice sunt limitate la 10.000 lei pe tranzactie pana la 31.12.2024 si 5.000 lei incepand cu 01.01.2025.